條文內(nèi)容

　　第一百九十條 公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，數(shù)額較大的，對(duì)單位判處逃匯數(shù)額百分之五以上百分之三十以下罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對(duì)單位判處逃匯數(shù)額百分之五以上百分之三十以下罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五年以上有期徒刑。

　　罪名精析

　　釋義闡明

　　本條是關(guān)于逃匯罪及其刑事處罰的規(guī)定。

　　外匯管理是我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，加強(qiáng)外匯管理，以保證足夠的外匯供給，對(duì)于維持我國(guó)國(guó)際收支的平衡，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，提高金融監(jiān)管水平，保證經(jīng)濟(jì)的安全運(yùn)行，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。因此，刑法規(guī)定逃匯罪是非常必要的。為了維護(hù)外匯管理秩序，防止外匯的大量流失，國(guó)家除了制定了一系列有關(guān)外匯管理法律、行政法規(guī)等規(guī)范性文件外，在刑事立法方面也規(guī)定了對(duì)外匯方面犯罪的打擊。早在1988年全國(guó)人大常委會(huì)制定的《關(guān)于懲治走私罪的補(bǔ)充規(guī)定》就對(duì)逃匯犯罪作了明確規(guī)定，1997年修訂刑法時(shí)又對(duì)逃匯罪作了規(guī)定。這些規(guī)定對(duì)懲治逃匯犯罪提供了必要的法律武器，對(duì)于維護(hù)外匯管理秩序發(fā)揮了積極作用。但也應(yīng)當(dāng)看到，刑法的上述規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中也遇到了一些新的情況和問(wèn)題，主要是：第一，刑法第一百九十條規(guī)定的主體范圍過(guò)窄，僅限于國(guó)有單位;第二，刑法第一百九十條規(guī)定的處刑較輕，不足以懲治在司法實(shí)踐中出現(xiàn)的一些嚴(yán)重的逃匯犯罪現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，為了防止外匯資金的大量流失，1998年12月29日第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議審議并通過(guò)了《關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯的決定》，對(duì)刑法第一百九十條的內(nèi)容作了以下修改：

　　第一，擴(kuò)大了犯罪主體。刑法第一百九十條規(guī)定的逃匯罪，犯罪主體僅限于國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位。而我國(guó)外匯管理所覆蓋的管理對(duì)象，不僅限于國(guó)有單位，還包括外商投資企業(yè)、股份制企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等，且從數(shù)量上來(lái)看非國(guó)有單位遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于國(guó)有單位，從外匯經(jīng)營(yíng)規(guī)模上來(lái)看也不小于國(guó)有單位。到目前為止，在全國(guó)有貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位中非國(guó)有單位及其他們的進(jìn)出口總額均分別占有很大的比重。與此同時(shí)從已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的逃匯案件來(lái)看，也有相當(dāng)數(shù)量為非國(guó)有單位。這些逃匯行為影響了國(guó)家的外匯儲(chǔ)備，對(duì)匯率及金融秩序的穩(wěn)定造成嚴(yán)重影響。為了有力地打擊逃匯犯罪，有必要將逃匯罪的犯罪主體由國(guó)有公司、企業(yè)和其他國(guó)有單位擴(kuò)大為所有的公司、企業(yè)和其他單位。

　　第二，提高了法定刑。刑法第一百九十條規(guī)定對(duì)犯逃匯罪的單位，實(shí)行雙罰制，即對(duì)單位判處罰金，還對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰，但對(duì)剝奪人身自由的刑罰只規(guī)定了一檔刑。即“五年以下有期徒刑或者拘役”，法定最高刑為五年有期徒刑。鑒于近來(lái)發(fā)生的逃匯犯罪規(guī)模、情節(jié)及其社會(huì)危害性已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)制定刑法時(shí)的情況。刑法對(duì)這類(lèi)犯罪規(guī)定的刑罰已不足以遏制和懲罰這類(lèi)犯罪，有必要從立法上提高對(duì)犯逃匯罪的單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處的刑罰，同時(shí)考慮到犯逃匯罪不同的情節(jié)和社會(huì)危害程度，對(duì)犯逃匯罪的單位，將其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處的刑罰修改為兩檔刑，即第一檔刑為“五年以下有期徒刑或者拘役”，第二檔刑為“五年以上有期徒刑”，法定最高刑為十五年有期徒刑。

　　第三，增加了對(duì)罰金數(shù)額的規(guī)定。明確規(guī)定了罰金數(shù)額，并將罰金數(shù)額規(guī)定在“百分之五以上百分之三十以下”。

　　根據(jù)本條規(guī)定，逃匯罪包含兩種情況：

　　第一種情況是：公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，數(shù)額較大的。本條所稱的“違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外”，是指違反了國(guó)家的有關(guān)外匯管理的規(guī)定，將應(yīng)調(diào)回國(guó)內(nèi)的外匯不調(diào)回國(guó)內(nèi)，而存放境外的行為。根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入必須調(diào)回境內(nèi)，不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定將外匯擅自存放在境外。“經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入”，是指在國(guó)際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目所收入的外匯，包括出口或者先支后收轉(zhuǎn)口貨物及其他交易行為收入的外匯;境外貸款項(xiàng)下國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)收入的外匯;海關(guān)監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營(yíng)免稅商品收入的外匯;交通運(yùn)輸、郵電、旅游、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)及各類(lèi)代理業(yè)務(wù)提供商品或服務(wù)收入的外匯;行政、司法機(jī)關(guān)收入的各項(xiàng)外匯規(guī)費(fèi)、罰沒(méi)款等;土地使用權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯;向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯;境外投資企業(yè)匯回的外匯利潤(rùn)，對(duì)外經(jīng)援項(xiàng)下收回的外匯和境外資產(chǎn)的外匯收入;對(duì)外索賠收入的外匯，退回的保證金等;金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的收入;國(guó)外捐贈(zèng)、資助及援助收入的外匯，其他經(jīng)常項(xiàng)目下外匯收入。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的上述經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入必須調(diào)回境內(nèi)，不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定將外匯擅自存放在境外。

　　我國(guó)對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)資本項(xiàng)目外匯收入的管理，按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，主要有：

　　1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)借入的國(guó)際商業(yè)貸款必須調(diào)入境內(nèi)，未經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)，不得將貸款存放境外或在境外直接支付;

　　2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)以項(xiàng)目融資方式籌集的外匯資金應(yīng)及時(shí)調(diào)入國(guó)內(nèi)，未經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)不得存放境外;

　　3.境外投資企業(yè)依法宣告停業(yè)或解散后，其境內(nèi)投資者應(yīng)將清盤(pán)后的資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄、財(cái)產(chǎn)估價(jià)等資料報(bào)送外匯管理局備案，并將中方應(yīng)得的外匯資產(chǎn)在清理結(jié)束后六個(gè)月內(nèi)調(diào)回境內(nèi)，并按規(guī)定辦理結(jié)匯，未經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)不得擅自挪作他用或存放境外。境內(nèi)投資者不得將已經(jīng)出口的商品(實(shí)物)轉(zhuǎn)作投資，而將應(yīng)收外匯截留境外;

　　4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)的一切形式的資本項(xiàng)目外匯收入都必須調(diào)回境內(nèi)。但有些企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需要，需要將其資本項(xiàng)目外匯收入暫時(shí)存放境外的或暫時(shí)不能調(diào)回境內(nèi)的，必須逐筆到國(guó)家外匯管理部門(mén)審批;

　　5.境內(nèi)機(jī)構(gòu)有資本項(xiàng)目外匯收入的單位應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)或登記所在地的外匯業(yè)務(wù)銀行開(kāi)立外匯帳戶;

　　6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外匯帳戶按規(guī)定關(guān)閉的，其外匯余額全部結(jié)匯，外方投資者的外匯允許轉(zhuǎn)移或匯出;

　　7.經(jīng)批準(zhǔn)在境外開(kāi)立的外匯帳戶，自使用到期之日起三十天內(nèi)，開(kāi)戶單位須向外匯管理局提交已經(jīng)注銷(xiāo)境外帳戶說(shuō)明，將余額調(diào)回境內(nèi)，并提交銷(xiāo)戶清單。需延期使用境外帳戶的，須在到期前三十天向外匯管理局申請(qǐng);

　　8.開(kāi)戶單位不得出租、出借或者串用外匯帳戶，不得利用外匯帳戶非法代其他單位或個(gè)人收付、保存或轉(zhuǎn)讓外匯。

　　《外匯管理?xiàng)l例》還規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)的資本項(xiàng)目外匯收入需要賣(mài)給外匯指定銀行的，必須經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)。這是為了防止境內(nèi)機(jī)構(gòu)以套利為目的將境內(nèi)外外匯貸款在外匯調(diào)劑中心或結(jié)售匯銀行賣(mài)出轉(zhuǎn)換成人民幣;或以換得的人民幣為本金比照人民幣利率計(jì)息，到期再將人民幣本息在市場(chǎng)上買(mǎi)外匯還貸款，以及其他的套利行為的發(fā)生。

　　第二種情況是：公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，數(shù)額較大的，依法追究刑事責(zé)任。本條所稱的“違反國(guó)家規(guī)定，將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外”，是指未經(jīng)批準(zhǔn)，將境內(nèi)外匯非法地轉(zhuǎn)移到境外的行為。

　　根據(jù)本條規(guī)定，對(duì)于犯逃匯罪的，對(duì)單位判處逃匯數(shù)額百分之五以上百分之三十以下罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對(duì)單位判處逃匯數(shù)額百分之五以上百分之三十以下罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五年以上有期徒刑。

　　對(duì)于逃匯罪的追訴標(biāo)準(zhǔn)，2001年4月18日，最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，單筆或者累計(jì)數(shù)額在五百萬(wàn)美元以上的，應(yīng)予追訴。

　　本條規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)注意以下兩點(diǎn)：

　　第一，本條規(guī)定的構(gòu)成犯罪的條件是，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，數(shù)額較大的行為。未達(dá)到數(shù)額較大的逃匯行為不能作為犯罪處理，應(yīng)當(dāng)依照《外匯管理?xiàng)l例》的規(guī)定由外匯管理機(jī)關(guān)責(zé)令限期調(diào)回，強(qiáng)制收兌，并處罰款。對(duì)于什么是“數(shù)額較大”，本條沒(méi)作具體規(guī)定，可由最高人民法院在總結(jié)司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上作出司法解釋。

　　第二，本條規(guī)定的犯罪是單位犯罪，犯罪主體限于公司、企業(yè)或者其他單位，個(gè)人不能成為逃匯罪的犯罪主體，不能構(gòu)成逃匯罪。根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》的規(guī)定，屬于個(gè)人所有的外匯，可以自行持有，也可以存入銀行或者賣(mài)給外匯指定銀行;對(duì)個(gè)人的外匯儲(chǔ)蓄存款，實(shí)行存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密的原則，也就是說(shuō)，對(duì)個(gè)人持有的外匯，除限制私自買(mǎi)賣(mài)和私自攜帶或郵寄出境外，管理是比較寬松的，因此，本條對(duì)個(gè)人一般的逃匯行為，未規(guī)定為犯罪。對(duì)于個(gè)人攜帶大量外匯或外幣支付憑證、有價(jià)證券等出境，逃避海關(guān)監(jiān)管，符合走私條件的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定處理。

　　根據(jù)1998年12月29日第九屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定》第五條的規(guī)定，海關(guān)、外匯管理部門(mén)以及金融機(jī)構(gòu)、從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員與本條規(guī)定的逃匯行為人通謀，為其提供購(gòu)買(mǎi)外匯的有關(guān)憑證或者其他便利的，或者明知是偽造、變?cè)斓膽{證和單據(jù)而售匯、付匯的，以逃匯罪的共犯論處，并從重處罰。這里所說(shuō)的“從重處罰”，是指在本條規(guī)定的罰金幅度內(nèi)和量刑幅度內(nèi)從重處罰。對(duì)于刑罰的從重，既可以選擇較重的刑期，也可以選擇較重的刑種。這樣規(guī)定，充分體現(xiàn)了對(duì)共犯從嚴(yán)打擊的精神。

　　構(gòu)成要件

　　一、概念

　　逃匯罪，是指公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

　　二、逃匯罪構(gòu)成要件

　　(一)客體要件

　　本罪侵害的客體是國(guó)家的外匯管理制度。根據(jù)1996年1月29日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第193號(hào)發(fā)布，根據(jù)1997年1月14日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例)的決定》修正的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，外匯是指下列以外幣表示的可以用作國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄魏唾Y產(chǎn)：(1)外國(guó)貨幣，包括紙幣、鑄幣;(2)外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等;(3)外幣有價(jià)證券，包括政府債券、公司債券、股票等;(4)特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位;(5)其他外匯資產(chǎn)。

　　我國(guó)外匯管理制度主要包括經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目管理大部分。

　　(1)經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理

　　所謂經(jīng)常項(xiàng)目，是指國(guó)際收支中經(jīng)常發(fā)生的交易項(xiàng)目，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支、單方面轉(zhuǎn)移等。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入必須調(diào)回境內(nèi)，不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定將外匯扭自存放在境外。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院關(guān)于結(jié)匯、售匯及付匯管理的規(guī)定賣(mài)給外匯指定銀行，或者經(jīng)批準(zhǔn)在外匯指定銀行開(kāi)立外匯帳戶。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的經(jīng)常項(xiàng)目用匯，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院關(guān)于結(jié)匯、售匯及付匯管理的規(guī)定，持有效憑證和商業(yè)單據(jù)向外匯指定銀行購(gòu)匯支付。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的出口收匯和進(jìn)口付匯，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于出口收匯核銷(xiāo)管理和進(jìn)口付匯核銷(xiāo)管理的規(guī)定辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

　　(2)資本項(xiàng)目外匯管理

　　所謂資本項(xiàng)目是指國(guó)際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債的增減項(xiàng)目，包括直接投資、各類(lèi)貸款、證券投資等。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的資本項(xiàng)目外匯收入，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)調(diào)回境內(nèi)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的資本項(xiàng)目外匯收入，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在外匯指定銀行開(kāi)立外匯帳戶;賣(mài)給外匯指定銀行的，須經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外投資，在向?qū)徟鞴懿块T(mén)申請(qǐng)前，由外匯管理機(jī)關(guān)審查其外匯資金來(lái)源;經(jīng)批準(zhǔn)后，按照國(guó)務(wù)院關(guān)于境外投資外匯管理的規(guī)定辦理有關(guān)資金匯出手續(xù)。

　　(二)客觀要件

　　本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移至境外，情節(jié)嚴(yán)重的行為。

　　所謂逃匯，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、團(tuán)體或者個(gè)人，違反國(guó)家外匯管理規(guī)定，將應(yīng)售給國(guó)家的外匯，私自轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)賣(mài)、存放境外，以及將外匯私自攜帶、托帶或者郵寄出境等。根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》第39條的規(guī)定，逃匯行為主要有：

　　(1)違反國(guó)家規(guī)定擅自將外匯存放在境外的。根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》規(guī)定，國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位對(duì)于經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院關(guān)于結(jié)匯、售匯及付匯管理的規(guī)定及時(shí)調(diào)回境內(nèi)按市場(chǎng)匯率全部賣(mài)給外匯指定銀行，不得存放境外，不得開(kāi)立外匯帳戶保留外匯。所謂經(jīng)常項(xiàng)目收入，包括出口或者先支后收轉(zhuǎn)口貨物及其他交易行為收入的外匯;境外貸款項(xiàng)目收入的外匯;國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)收入的外匯;海關(guān)監(jiān)管下境內(nèi)經(jīng)營(yíng)免稅商品收入的外匯;交通運(yùn)輸、郵電、旅游、廣告、咨詢、展覽、寄售、維修、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)及各類(lèi)代理業(yè)務(wù)提供商品或服務(wù)收入的外匯;行政、司法機(jī)關(guān)收入的各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、罰沒(méi)款等;土地使用權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯;向境外出售房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)收入的外匯;境外投資企業(yè)的外匯利潤(rùn);境外資產(chǎn)的外匯收入;對(duì)外索賠收入的外匯;退回的保證金等。違反上述規(guī)定，將應(yīng)調(diào)回國(guó)內(nèi)的外匯不調(diào)回國(guó)內(nèi)，而存放境外就展這種行為的逃匯。

　　(2)不按照國(guó)家規(guī)定將外匯賣(mài)給指定銀行的。

　　(3)違反國(guó)家規(guī)定匯出外匯或者攜帶出境的，如以投資的名義將外匯轉(zhuǎn)移至國(guó)外的。

　　(4)未經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，擅自將外幣存款憑證、外幣有價(jià)證券攜帶或者郵寄出境的。

　　(5)其他逃匯的行為。

　　以上可見(jiàn)，逃匯的方式很多，但并不是一切逃匯套匯行為都構(gòu)成犯罪。本條關(guān)于逃匯罪的規(guī)定，只列舉了兩種表現(xiàn)方式：(1)擅自將外匯存放境外;(2)把境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外;

　　以上兩種逃匯行為必須達(dá)到“情節(jié)嚴(yán)重”，才能構(gòu)成犯罪。本條沒(méi)有具體規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)。我們認(rèn)為，逃匯罪作為一種經(jīng)濟(jì)犯罪，衡量情節(jié)是否嚴(yán)重主要應(yīng)從數(shù)額，同時(shí)結(jié)合其他情節(jié)綜合考慮。主要包括：

　　(1)逃匯數(shù)額的大小;

　　(2)是否偽造和冒用有關(guān)單位的證件、印章逃匯;

　　(3)是否國(guó)家工作人員利用職權(quán)或者勾結(jié)國(guó)家工作人員進(jìn)行逃匯的;

　　(4)是否嚴(yán)重影響了國(guó)家有關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行，等等。

　　(三)主體要件

　　本罪的主體是特殊主體，即只有公司、企業(yè)或其他單位才能構(gòu)成本罪。本條規(guī)定逃匯罪的主體為國(guó)有單位，但《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定》將本條已作了相應(yīng)修改，其中對(duì)主體范圍作了擴(kuò)充。

　　單位犯本款罪，實(shí)行兩罰制，即對(duì)單位判處罰金，并對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，根據(jù)情節(jié)分別處五年以下有期徒刑或者拘役、五年以上有期徒刑。

　　(四)主觀要件

　　本罪在主觀方面只能由故意構(gòu)成。過(guò)失不構(gòu)成本罪。本罪是故意犯罪，要求行為人對(duì)本罪的構(gòu)成要件事實(shí)有認(rèn)識(shí)，包括對(duì)犯罪對(duì)象、行為性質(zhì)、客體要件、因果關(guān)系等的認(rèn)識(shí)。也就是說(shuō)，行為人必須認(rèn)識(shí)到自己的行為是在逃匯。當(dāng)然，這種認(rèn)識(shí)并不需要行為人了解關(guān)于逃匯的具體法規(guī)，只要行為人知道自己的行為是違法即可。

　　本罪雖然是故意犯罪，但并不以牟利為目的。雖然刑法學(xué)界有人主張此罪要以牟利為目的，但我們認(rèn)為，本條并未規(guī)定此罪必須有牟利的目的，而且許多行為人逃匯并不以牟利為目的。如一些單位可能為了擴(kuò)大生產(chǎn)、購(gòu)置設(shè)備等逃匯。因此以牟利為目的不是本罪的構(gòu)成要件。

　　認(rèn)定要義

　　一、罪與非罪的認(rèn)定

　　如果逃匯行為尚不屬數(shù)額較大的，則屬于般違法行為，可由國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)依法予以行政處罰。對(duì)“數(shù)額較大”標(biāo)準(zhǔn)的掌握，具體可依照《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》(公通字201023號(hào))第46條的規(guī)定。

　　二、逃匯罪與騙購(gòu)?fù)鈪R罪的界限

　　逃匯罪和騙購(gòu)?fù)鈪R罪的區(qū)別主要在于:

　　(1)行為方式不同，逃匯罪是違法國(guó)家外匯管理法規(guī)，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，數(shù)額較大的行為;而騙購(gòu)?fù)鈪R罪是以虛假、無(wú)效的憑證、單據(jù)向外匯指定銀行騙購(gòu)?fù)鈪R，數(shù)額較大的行為。

　　(2)對(duì)象不同，逃匯罪的對(duì)象是自己擁有的外匯，而騙購(gòu)?fù)鈪R罪的對(duì)象是外匯指定銀行的外匯。

　　(3)犯罪主體有所不同。逃匯罪只能由公司、企業(yè)和其他單位構(gòu)成，系純正的單位犯罪;而騙購(gòu)?fù)鈪R罪則既可以由單位構(gòu)成，也可以由自然人構(gòu)成，系不純正單位犯罪。

　　三、本罪與走私罪的界限

　　1.所侵犯的客體不同。本罪的客體是國(guó)家的外匯管理制度，其與進(jìn)出口貿(mào)易及其關(guān)稅無(wú)關(guān);而走私罪的客體則是對(duì)外貿(mào)易管制，后者這種管制的目的是通過(guò)對(duì)進(jìn)出口貨物的監(jiān)督、管理與控制，防止偷逃關(guān)稅及其阻止或限制不該進(jìn)出口的物資進(jìn)出口。它與進(jìn)口貿(mào)易及其關(guān)稅緊密聯(lián)系在一起。

　　2.所侵犯的對(duì)象不同。本罪的對(duì)象僅限于外匯;走私罪的對(duì)象卻比本罪廣泛得多，它包括外匯在內(nèi)的一切禁止或限制進(jìn)出境的貨物與物品或者應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅的貨物及物品。

　　3.客觀方面的表現(xiàn)形式不同。本罪在客觀方面表現(xiàn)為逃匯的行為。逃匯的外在形式是將境外取得的外匯應(yīng)當(dāng)調(diào)回境內(nèi)而不謂回，或把境內(nèi)的外匯私自轉(zhuǎn)移到國(guó)外等;而走私罪的客觀行為卻是行為人逃避海關(guān)監(jiān)管，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄貨物、物品進(jìn)出國(guó)(邊)境的行為。

　　4.犯罪主體不同。本罪的主體是特殊主體，其僅限于國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位以及這些單位的直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，除此之外，均不能構(gòu)成本罪。自然人構(gòu)成犯罪時(shí)，顯然必以單位構(gòu)成犯罪為前提，否則，亦不能構(gòu)成本罪;走私罪的主體則為一般主體，凡達(dá)到刑事責(zé)任年齡具有刑事責(zé)任能力的自然人，均可成為本罪的主體。此外，單位亦可構(gòu)成其罪。

　　5.本罪為具體罪名;而走私罪則為種罪名，其包括走私武器、彈藥罪，走私假幣罪、走私文物罪等多個(gè)具體罪名。

　　立案標(biāo)準(zhǔn)

　　依照《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》(公通字[2010]23號(hào))第46條的規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，單筆在200萬(wàn)美元以上或者累計(jì)數(shù)額在500萬(wàn)美元以上的，應(yīng)予立案追訴。

　　量刑標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定》第3條之規(guī)定，公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，拉自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，數(shù)額較大的，對(duì)單位判處逃匯數(shù)額百分之五以上百分之三十以下罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五年以下有期徒刑或者拘役;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對(duì)單位判處逃匯數(shù)額百分之五以上百分之三十以下罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五年以上有期徒刑。

　　解釋性文件

　　最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)(2010年5月7日施行)

　　第四十六條 [逃匯罪(刑法第一百九十條)]公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，單筆在二百萬(wàn)美元以上或者累計(jì)數(shù)額在五百萬(wàn)美元以上的，應(yīng)予立罪追訴。

　　(2010年5月7日廢止)最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(2001年4月18日施行 公發(fā)〔2001〕11號(hào))

　　三十八、逃匯案(刑法第190條)

　　公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，單筆或者累計(jì)數(shù)額在五百萬(wàn)美元以上的，應(yīng)予追訴。

　　最高人民法院、最高人民檢察院、公安部辦理騙匯、逃匯犯罪案件聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要(1999年3月16日 公通字〔1999〕36號(hào))

　　三、公安機(jī)關(guān)偵查騙匯、逃匯犯罪案件中涉及人民檢察院管轄的貪污賄賂、瀆職犯罪案件的，應(yīng)當(dāng)將貪污賄賂、瀆職犯罪案件材料移送有管轄權(quán)的人民檢察院審查。對(duì)管轄交叉的案件，可以分別立案，共同工作。如果涉嫌主罪屬于公安機(jī)關(guān)管轄，由公安機(jī)關(guān)為主偵查，人民檢察院予以配合;如果涉嫌主罪屬于人民檢察院管轄，由人民檢察院為主偵查，公安機(jī)關(guān)予以配合。雙方意見(jiàn)有較大分歧的，要協(xié)商解決，并及時(shí)向當(dāng)?shù)攸h委、政法委和上級(jí)主管機(jī)關(guān)請(qǐng)示。

　　四、公安機(jī)關(guān)偵查騙匯、逃匯犯罪案件，要及時(shí)全面收集和固定犯罪證據(jù)，抓緊緝捕犯罪分子。人民檢察院和人民法院對(duì)正在辦理的騙匯、逃匯犯罪案件，只要基本犯罪事實(shí)清楚，基本證據(jù)確實(shí)充分，應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法起訴、審判。主犯在逃或者騙購(gòu)?fù)鈪R所需人民幣資金的來(lái)源無(wú)法徹底查清，但證明在案的其他犯罪嫌疑人實(shí)施犯罪的基本證據(jù)確實(shí)充分的，為在法定時(shí)限內(nèi)結(jié)案，可以對(duì)在案的其他犯罪嫌疑人先行處理。對(duì)于已收集到外匯指定銀行匯出憑證和境外收匯銀行收款憑證等證據(jù)，能夠證明所騙購(gòu)?fù)鈪R確已匯至港澳臺(tái)地區(qū)或國(guó)外的，應(yīng)視為騙購(gòu)?fù)鈪R既遂。

　　最高人民檢察院關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R、逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定》的通知(1999年1月21日 高檢會(huì)〔1999〕3號(hào))

　　三、對(duì)于《決定》公布施行后發(fā)生的犯罪行為，應(yīng)當(dāng)依照《決定》辦理;對(duì)于《決定》公布施行前發(fā)生的行為，按照刑法第十二條規(guī)定的原則辦理。

　　全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治騙購(gòu)?fù)鈪R逃匯和非法買(mǎi)賣(mài)外匯犯罪的決定(1998年12月29日公布 主席令〔9屆〕14號(hào))

　　七、金融機(jī)構(gòu)、從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司、企業(yè)的工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，造成大量外匯被騙購(gòu)或者逃匯，致使國(guó)家利益遭受重大損失的，依照刑法第一百六十七條的規(guī)定定罪處罰。

　　八、犯本決定規(guī)定之罪，依法被追繳、沒(méi)收的財(cái)物和罰金，一律上繳國(guó)庫(kù)。

　　九、本決定自公布之日起施行。

　　最高人民法院關(guān)于審理騙購(gòu)?fù)鈪R、非法買(mǎi)賣(mài)外匯刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋(1998年9月1日施行 法釋〔1998〕20號(hào))

　　第一條 以進(jìn)行走私、逃匯、洗錢(qián)、騙稅等犯罪活動(dòng)為目的，使用虛假、無(wú)效的憑證、商業(yè)單據(jù)或者采取其他手段向外匯指定銀行騙購(gòu)?fù)鈪R的，應(yīng)當(dāng)分別按照刑法分則第三章第二節(jié)、第一百九十條、第一百九十一條和第二百零四條等規(guī)定定罪處罰。

　　非國(guó)有公司、企業(yè)或者其他單位，與國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位勾結(jié)逃匯的，以逃匯罪的共犯處罰。

　　證據(jù)規(guī)格

　　第一百九十條 證據(jù)規(guī)格

　　逃匯罪

　　(一)犯罪嫌疑人陳述與辯解

　　1.犯罪嫌疑人的基本情況;

　　2.逃匯行為的動(dòng)機(jī)、目的、時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、分工、實(shí)施經(jīng)過(guò)、結(jié)果等;

　　3.共同犯罪的，應(yīng)查明犯意的提起、策劃、聯(lián)絡(luò)、分工、實(shí)施、分贓等情況，以及每一人在共同犯罪中所起的地位和作用。

　　(二)證人證言

　　1.證人的基本情況;

　　2.逃匯的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人、經(jīng)過(guò)、手段、結(jié)果等;

　　3.財(cái)產(chǎn)損失情況;

　　4.犯罪嫌疑人的體貌特征。

　　(三)物證、書(shū)證

　　1.逃匯所使用的票證

　　2.書(shū)信、字條、借條、收據(jù)、日記、帳簿、憑證、票據(jù)、合同、等書(shū)面材料等;

　　3.其它。

　　(四)鑒定意見(jiàn)

　　司法審計(jì)報(bào)告、文檢鑒定等。

　　(五)視聽(tīng)資料、電子數(shù)據(jù)

　　1.記載犯罪嫌疑人犯罪情況的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控錄像、錄音資料;

　　2.現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)事人、證人用手機(jī)、相機(jī)等設(shè)備拍攝的反映案件情況的資料。

　　(六)辨認(rèn)筆錄

　　被害人、證人、犯罪嫌疑人對(duì)犯罪現(xiàn)場(chǎng)、犯罪嫌疑人、與犯罪相關(guān)的場(chǎng)所、物品等的辨認(rèn)。

　　(七)勘驗(yàn)、檢查筆錄

　　現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)、檢查筆錄、現(xiàn)場(chǎng)照片、現(xiàn)場(chǎng)圖等

　　(八)其他證據(jù)材料

　　1.報(bào)案登記。偵查單位(包括派出所)的報(bào)警記錄應(yīng)記清發(fā)案時(shí)間、詳細(xì)地點(diǎn)、簡(jiǎn)要案情、人員傷亡及財(cái)產(chǎn)損失，如特征、價(jià)值等情況，報(bào)案人自然情況及與被害人的關(guān)系等等，如報(bào)案人見(jiàn)過(guò)犯罪嫌疑人，則應(yīng)問(wèn)明并記錄犯罪嫌疑人的性別、年齡、身高、外貌、衣著等情況。填寫(xiě)受理報(bào)案人的姓名、時(shí)間、地點(diǎn)及初步處理意見(jiàn)。

　　2.犯罪嫌疑人投案自首材料。犯罪嫌疑人作案后到公安機(jī)關(guān)投案自首的，受案的公安機(jī)關(guān)應(yīng)作詳細(xì)的訊問(wèn)并就投案情況寫(xiě)出說(shuō)明。

　　3.案件來(lái)源。應(yīng)寫(xiě)明何時(shí)、何地、何部門(mén)接何人報(bào)案，報(bào)案的內(nèi)容及措施，以受案單位名義填寫(xiě)。對(duì)當(dāng)事人以書(shū)面材料舉報(bào)的，公安機(jī)關(guān)也應(yīng)按要求如實(shí)寫(xiě)明。

　　4.抓捕經(jīng)過(guò)。由具體承辦人寫(xiě)明接報(bào)案后，采取何種方法于何時(shí)在何地抓獲犯罪嫌疑人，如有同案犯的可依次列出。

　　5.犯罪嫌疑人的自然情況。包括蓋有戶籍所在地派出所戶籍專用證明章(不可用公章)的戶籍復(fù)印件和住所地派出所或居(村)民委員會(huì)出具的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)證明材料。犯罪嫌疑人的身份材料，包括戶籍信息，有前科劣跡，應(yīng)調(diào)取法院判決書(shū)、行政處罰決定書(shū)、釋放證明書(shū)、犯罪嫌疑人有投案自首、立功表現(xiàn)的，公安機(jī)關(guān)出具的是否成立自首、立功的書(shū)面說(shuō)明等有效法律文件。

　　6.犯罪嫌疑人的前科劣跡和其他材料。包括刑事判決書(shū)(裁定書(shū))、勞動(dòng)教養(yǎng)決定書(shū)、釋放證明、假釋證明、暫予監(jiān)外執(zhí)行通知書(shū)等復(fù)印件或抄件，并加蓋印章，且有證明該材料的出處。

　　7.有關(guān)物證的保存。對(duì)贓款、贓物、作案工具等有關(guān)物證應(yīng)制作扣押手續(xù)，如實(shí)填寫(xiě)品名、數(shù)量、特征，并妥善保管，不得損壞、遺失或調(diào)換。對(duì)無(wú)法保存的物品，應(yīng)拍攝照片，制作銷(xiāo)毀物品清單.

　　地方規(guī)定

　　江西省刑事立案量刑標(biāo)準(zhǔn)

　　逃匯罪(刑法第190條)【12】【標(biāo)準(zhǔn)二】

　　公司、企業(yè)或者其他單位，違反國(guó)家規(guī)定，擅自將外匯存放境外，或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外，單筆在200萬(wàn)美元以上或者累計(jì)數(shù)額在500萬(wàn)美元以上的，屬于數(shù)額較大，應(yīng)予立案追訴，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

　　(二)“數(shù)額巨大”為500萬(wàn)美元以上，“其他嚴(yán)重情節(jié)”主要指以下情形之一，處五年以上有期徒刑，并處罰金：

　　1.以仿造文件、編造虛假理由欺騙主管部門(mén)、銀行等惡劣手段調(diào)出外匯的;

　　2.因逃匯受過(guò)外匯管理機(jī)關(guān)處罰后，屢教不改，又繼續(xù)逃匯的。 美元以外的外匯應(yīng)折合成美元進(jìn)行計(jì)算。

　　實(shí)務(wù)指南

　　劉艷紅：論外匯犯罪

　　(2)客觀方面表現(xiàn)為違反國(guó)家規(guī)定,擅自將外匯存放境外,或者將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外,數(shù)額較大的行為。所謂違反國(guó)家規(guī)定,主要是指違反我國(guó)對(duì)外匯管理的法規(guī)和政策,如《外匯管理?xiàng)l例》、《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》等。所謂“擅自將外匯存放境外”,是指把在境外取得的外匯,按照國(guó)家的外匯管理法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)回而不調(diào)回,或不存入國(guó)家指定的銀行,私自存放境外。所謂“將境內(nèi)的外匯非法轉(zhuǎn)移到境外”,是指把在境內(nèi)的取得的外匯,應(yīng)當(dāng)結(jié)售給國(guó)家指定的銀行而不結(jié)售,未經(jīng)管匯機(jī)關(guān)批準(zhǔn),私自攜帶、郵寄外匯到境外。逃匯的手段則是多種多樣的。

　　但是,逃匯行為并非一經(jīng)實(shí)施即構(gòu)成犯罪。根據(jù)刑法第190條規(guī)定,只有情節(jié)嚴(yán)重的逃匯行為才構(gòu)成犯罪。何謂情節(jié)嚴(yán)重,刑法未作明確規(guī)定,司法解釋也沒(méi)有作出明確回答,因而這一規(guī)定比較模糊,在司法實(shí)踐中難以準(zhǔn)確把握。同時(shí),逃匯犯罪作為一種經(jīng)濟(jì)犯罪,犯罪數(shù)額是衡量情節(jié)嚴(yán)重與否的一個(gè)重要標(biāo)志,因此,《決定》針對(duì)刑法190條規(guī)定的不足并考慮到逃匯罪的特點(diǎn),將情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成逃匯罪的條件修改為“數(shù)額較大”的即可構(gòu)成本罪。這里所說(shuō)的“數(shù)額較大”中的“數(shù)額”是指行為人擅自存放于境外的外匯或從境內(nèi)轉(zhuǎn)移到境外的外匯額,換言之,是犯罪數(shù)額而不是營(yíng)利數(shù)額。但是數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)《決定》沒(méi)有明確規(guī)定。

　　案例精選

　　單位上海通鑒實(shí)業(yè)有限公司、姜某逃匯案(2017)滬0115刑初723號(hào)——中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)

　　【裁判要旨】

　　被告單位通某公司虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，致使境內(nèi)外匯被非法轉(zhuǎn)移至境外，數(shù)額較大，被告單位通某公司構(gòu)成逃匯罪;被告人姜某系被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為構(gòu)成(單位)逃匯罪。

　　單位上海通鑒實(shí)業(yè)有限公司、姜某逃匯案

　　【案情簡(jiǎn)介】

　　2014年7、8月，被告人姜某在經(jīng)營(yíng)被告單位上海通某實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“通某公司”)期間，為賺取外匯保證金存款利率與外匯美元貸款利率之間的利差，虛構(gòu)通某公司與其實(shí)際控制的中國(guó)世邦國(guó)際貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“世邦公司”)之間的轉(zhuǎn)口貿(mào)易，以虛假的采購(gòu)合同、銷(xiāo)售合同、提單等材料向平安銀行上海分行申請(qǐng)外匯貸款美元1,000萬(wàn)元，7月30日，平安銀行離岸營(yíng)業(yè)部付匯1,000萬(wàn)美元，在扣除相關(guān)費(fèi)用后向世邦公司境外賬戶發(fā)放貸款9,594,444.44美元，8月4日，該筆外匯貸款經(jīng)境外公司轉(zhuǎn)賬后匯入通某公司境內(nèi)賬戶。

　　【法院認(rèn)為】

　　單位通某公司虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，致使境內(nèi)外匯被非法轉(zhuǎn)移至境外，數(shù)額較大，單位通某公司構(gòu)成逃匯罪;姜某系被告單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為構(gòu)成(單位)逃匯罪。公訴機(jī)關(guān)的指控成立，本院予以支持。關(guān)于本案逃匯的數(shù)額，本院認(rèn)為，逃匯的數(shù)額應(yīng)以境內(nèi)外匯轉(zhuǎn)移至境外的具體數(shù)額來(lái)確定，本案中銀行實(shí)際向境外付匯是1,000萬(wàn)美元，故據(jù)此認(rèn)定逃匯數(shù)額為1,000萬(wàn)美元。另，現(xiàn)有證據(jù)尚不足以證明被告單位系在銀行人員授意下實(shí)施的逃匯行為，而在案的證據(jù)已經(jīng)足以證實(shí)被告單位通過(guò)虛假貿(mào)易將境內(nèi)外匯非法轉(zhuǎn)移至境外，銀行人員是否在此過(guò)程中明知被告單位系虛假貿(mào)易或者是否授意被告單位通過(guò)逃匯獲利，均不影響對(duì)被告單位及被告人行為的定性。

　　【裁判結(jié)果】

　　一、被告單位上海通某實(shí)業(yè)有限公司犯逃匯罪，判處罰金人民幣四百萬(wàn)元。(罰金自本判決生效之日起一個(gè)月內(nèi)繳納。)

　　二、被告人姜某犯(單位)逃匯罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年。(緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。)

　　被告人姜某回到社區(qū)后，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)，服從監(jiān)督管理，接受教育，完成公益勞動(dòng)，做一名有益社會(huì)的公民。

　　最高檢典型案例 某實(shí)業(yè)有限公司、某動(dòng)力機(jī)械有限公司、王某逃匯案

　　來(lái)源：最高人民檢察院發(fā)布6起依法查處金融犯罪典型案例(2015年9月23日)

　　某實(shí)業(yè)有限公司、某動(dòng)力機(jī)械有限公司、王某逃匯案

　　2012年8月至2013年4月,被告人王某在經(jīng)營(yíng)上海某實(shí)業(yè)有限公司、上海某動(dòng)力機(jī)械有限公司期間,為賺取人民幣定期存款利息(人民幣定期存款利率大約在2.8-3.3%)與外匯貸款資金成本(外匯貸款利率大約在1-3%)之間的利差,虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易背景,以虛假的銷(xiāo)售合同、貨物裝箱單、貨物提單等材料向銀行申請(qǐng)外匯貸款;同時(shí)被告人王某向他人借款、借用銀票等,以用于向銀行支付保證金、提供銀票質(zhì)押(保證金或銀票金額等額于貸款金額)等,為外匯貸款提供擔(dān)保,其中保證金存入銀行保證金賬戶,利息按定期存款利率計(jì)算。

　　銀行審核王某提供的實(shí)業(yè)公司上述貿(mào)易資料后,即以“轉(zhuǎn)口貿(mào)易”形式將外匯資金電匯至王某控制的6家境外公司銀行賬戶,之后實(shí)業(yè)公司又以轉(zhuǎn)口收匯形式收到王某控制的境外公司銀行賬戶電匯劃入境內(nèi)的外匯資金,實(shí)業(yè)公司將大部分外匯資金結(jié)匯人民幣后用于歸還保證金借款、銀票,或作為保證金再向銀行申請(qǐng)外匯貸款。

　　銀行外匯貸款到期后,實(shí)業(yè)公司的保證金賬戶被啟封,同時(shí)銀行向該公司支付相應(yīng)的保證金利息,實(shí)業(yè)公司歸還給銀行外匯貸款等額的人民幣資金及貸款利息、手續(xù)費(fèi)等,或銀行直接從實(shí)業(yè)公司保證金賬戶內(nèi)扣劃外匯貸款本息,實(shí)業(yè)公司據(jù)此獲取人民幣定期存款利息收入與外匯貸款成本之間的利差部分。

　　期間,被告人王某以實(shí)業(yè)公司名義通過(guò)上述方式或辦理進(jìn)口押匯先后從7家國(guó)內(nèi)銀行獲取外匯融資資金76筆,金額累計(jì)為29,493.11萬(wàn)美元(折合人民幣181,885.17萬(wàn)元),均以轉(zhuǎn)口貿(mào)易名義匯入王某控制的境外公司銀行賬戶。

　　此外,2013年3月,被告人王某在經(jīng)營(yíng)上海某動(dòng)力機(jī)械有限公司期間,為賺取人民幣定期存款利息與外匯貸款資金成本之間的利差,虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易背景,提供虛假的境外購(gòu)銷(xiāo)合同、裝箱單、貨物提單等材料向銀行申請(qǐng)付款保函,同時(shí)在境內(nèi)銀行存入等額于票面金額的人民幣保證金。在銀行向境外貼現(xiàn)行開(kāi)具付款保函后,境外貼現(xiàn)行即將遠(yuǎn)期票據(jù)本金支付給票據(jù)收款人即被告人王某控制的境外公司銀行賬戶,之后,該機(jī)械公司開(kāi)立在境內(nèi)銀行的美元賬戶先后收到上述境外公司銀行賬戶劃入的美元資金,該機(jī)械公司結(jié)匯成人民幣后劃至實(shí)業(yè)公司銀行賬戶。被告人王某通過(guò)上述方式向境內(nèi)銀行申請(qǐng)付款保函業(yè)務(wù)6筆,金額總計(jì)6,259.36萬(wàn)美元。

　　2013年9月4日至23日,上述保函業(yè)務(wù)陸續(xù)到期,境外貼現(xiàn)行向境內(nèi)銀行索償上述票據(jù)貼現(xiàn)金額合計(jì)6,259.35萬(wàn)美元,境內(nèi)銀行即購(gòu)匯向境外貼現(xiàn)行付款6,259.35萬(wàn)美元。2013年10月16日,動(dòng)力機(jī)械公司在境內(nèi)銀行的保證金賬戶內(nèi)歸還銀行上述購(gòu)匯墊款本金人民幣3.8億余元,償還銀行墊款逾期利息人民幣300余萬(wàn)元,支付各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)人民幣68萬(wàn)余元,銀行支付給該公司保證金利息人民幣739萬(wàn)余元,該公司獲利人民幣370萬(wàn)余元。

　　2013年9月2日,上海市人民檢察院第一分院對(duì)王某作出批準(zhǔn)逮捕。經(jīng)上海市人民檢察院第一分院指定,上海市浦東新區(qū)人民檢察院于2014年5月15日提起公訴。上海市浦東新區(qū)人民法院于2014年12月16日判決被告單位上海某實(shí)業(yè)有限公司犯逃匯罪,判處罰金人民幣九千一百萬(wàn)元。被告單位上海某動(dòng)力機(jī)械有限公司犯逃匯罪,判處罰金人民幣二千萬(wàn)元。被告人王某犯逃匯罪,判處有期徒刑五年六個(gè)月。被告單位違法所得的錢(qián)款予以追繳或責(zé)令退賠后,予以沒(méi)收。

　　典型意義:此案是首例涉自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)逃匯案件,系采用虛構(gòu)貿(mào)易背景的方式實(shí)施犯罪。自貿(mào)區(qū)的金融改革使得跨境貿(mào)易更為便利,需高度關(guān)注和重點(diǎn)打擊部分犯罪分子便利用境內(nèi)外經(jīng)貿(mào)管理制度的差異,借助離岸公司、離岸賬戶虛構(gòu)貿(mào)易背景實(shí)施逃匯、信用證詐騙、騙取出口退稅等犯罪。